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云南代理记账专家告诉你,并非小规模纳税人都是按3%缴纳增值税
来源:www.kmjnsw.com 发布时间:2018年01月08日

今天,云南代理记账专家——昆明金诺商务代理有限公司将和大家分享关于小规模纳税人是否都是按照3%的税率缴纳增税的话题。首先我们来了解一下什么是小规模纳税人,小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法,其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

 

代理记账图片


  提到税率大家一定会觉得一般纳税人的税率要复杂,小规模纳税人的征收率相对简单,但是大家要特别注意一点,小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%的征收率,而是要根据不同的业务类型使用不同的征收率,所以大家一定要提高注意。云南代理记账机构昆明金诺商务代理有限公司从十年的财税代理业务中总结出以下关于小规模纳税人增值税税率的问题,希望对大家有所帮助。


一、3%与2%的征收率
  根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。
二、5%的征收率
  国家税务总局2016年财税第47号公告规定:小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:
  1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  2.其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  总结:一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%,涉及不动产、劳务派遣、旧固定资产的才选择其他征收率。小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  通过云南代理记账专家的分析,我们发现并非小规模纳税人都是按3%缴纳增值税。

 

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