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昆明代理记账专家:私车公用涉税处理方法(超实用)
来源:www.kmjnsw.com 发布时间:2018年01月09日

  在企业日常的经营中,企业老板个人的车被用作公司的公车来进行使用的情况都比较多,也就是我们平时所说的私车公用,那么,企业老板的个人轿车被公司日常使用所产生的各种通行费、加油费、维修保养费、停车费等费用能否列入公司的成本支出呢?下面,昆明代理记账专家就给大家做一个分析。

 

昆明代理记账

  昆明代理记账专家认为,企业老板的个人轿车被公司日常使用所产生的各种通行费飞、油费、维修保养费、停车费等费用能否列入公司的成本支出进行税前扣除,要看具体情况。

  一、如果企业未与车主签订租车协议,那么所产生的一切费用都不能列入公司的费用支出。因为个人的车辆属于个人财产,与公司业务没有关联性,及时是企业老板的私车,因不能出具合法有效的材料证明该车辆实际发生的支出与企业取得的收入与合理的支出有关,所以此种情况不能列入企业支出进行所得税前扣除。

  二、企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用,发生的汽油费、通行费、停车费、加油费、维修保养费等费用能否列入公司费用进行税前扣除呢?

  《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此,企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的,而非企业投资者发生的,因此“私车公用”发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
  三、企业投资者将自己的车辆租赁给公司作为公车使用,并签订了租赁协议,明确约定该车辆自租赁之日起发生的汽油费、通行费、停车费、加油费、维修保养费等费用由公司承担,并到税务局开具了租赁发票,缴纳了个人所得税和合同印花税的,该车辆自租赁之日起至租赁合同条约定的租赁期限内,该车辆所产生的与企业实际取得收入有关的、合理的支出可以列入公司费用进行税前扣除。

  因此,金诺财务建议企业与车辆所有人签署租车协议时,一定要约定租金及承担车辆产生的费用的责任主体,并按规定去税务机关开具租赁发票,加纳该交的税款。

 

公司注册代理记账图片


那么,“私车公用”,到底应该如何进行税收筹划,才能使其费用合理化呢?

   昆明代理记账专家昆明金诺商务代理有限公司认为:

  一、企业按月或者按使用次数次计算车辆使用费用,给私车所有人发放车辆使用补贴,月末将补贴计入个人工资薪金。

  假如私车所有人月工资4000元,发放车辆补贴4000元,他的合计取得收入就是8000元,那么甲应该缴纳个人所得税:(8000-3500)*10%-105=345元。

  但此时,公司入费用冲减公司利润的数字只是4000元补贴,税务机关会认为,车辆补贴费用已然包含汽车消耗的费用,因此,此种情况下,“私车公用”所取得的费用发票不允许列支公司费用。如果企业采取汽车消耗费用报销,报销人员取得的报销收入同样要记入“个人工资薪金所得”计算个人所得税。

  同时,因为报销人员取得的车辆补贴计入工资薪金所得,还将影响企业和职工应缴纳的职工劳动保险的金额,这也是必须考虑的一个重要因素。 

  二、企业与车辆所有人签订车辆租赁协议,约定车辆租赁价格,并约定:车辆租赁期内所发生的车辆消耗的费用由企业承担。

  私车所有人甲某,与企业签署车辆租赁协议,月租金4000元,双方到税务机关代开发票。月4000元的租金开代发票是享受增值税减免,因此甲某只需按照“财产租赁所得”计征个人所得税:(4000-800)*20%=640元。

  此时,因为车辆的使用权已经按照“财产租赁合同”转移给企业,因此车辆使用过程中的费用,可以开具企业名称的发票,正常入账抵扣费用。如果费用能够取得合格的增值税抵扣凭证(增值税专用发票、车辆过桥过路费等),企业可以堂而皇之的进行认证抵扣。

这种情况下,企业虽然多扣缴了个人所得税,但是其后期费用的报销和抵扣将轻而易举的抹掉个人所得税损失。同时,车辆所有人取得的该租赁收入,无需纳入工资总额计算企业和职工劳动保险。


金诺财务提醒大家,需要特别需要注意的是,如果双方签订的是无租金租赁合同(免费使用),以上处理将会产生争议:

1、税务机关会认为无租金租赁协议不符合市场规律,会核定租金;

2、部分税务机关认为无租金租赁协议情况下,车辆所发生的费用依然应归属个人费用,不得计入公司费用支出。

  最后,昆明代理记账专家再次强调,无论租赁协议如何约定租赁期内车辆费用的承担问题,租赁车辆的保险费及车船税、车辆购置附加税、挂牌费用、车辆年审费等几类支出,不得计入公司费用。

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