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楚雄代理记账专家告诉你企业所得税怎么算
来源:www.kmjnsw.com 发布时间:2019年11月06日

企业所得税核优惠办法

2019年1月1日起,

   企业年所得税应税所得额不超过100万元人民币的,减按5%征收企业所得税;

   企业年所得税应税所得额超过100万元人民币,低于300万元人民币的,减按10%征收企业所得税;

   企业年所得税应税所得额不过300万元人民币的,按25%的正常税率收企业所得税。

 

   对于取得成本有困难的企业,可以向税务登记机关申请所得税征收率核定,具体核定条件及核定如下:

1、企业申请所得税核定的条件:

   小微企业(小规模纳税人、一般纳税人)纳税人具有下列情形之一的,可以向税务机关申请核定征收企业所得税:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

 

 1、企业申请所得税核定率

   定率(应税所得率):在国家税务总局规定的应税所得率幅度标准范围内,云南省相关行业的应税所得率标准具体确定如下:                    

 

   来源依据:云南省国家税务局、云南省地方税务局公告2017年第6号 云南省国家税务局、
云南省地方税务局关于发布《企业所得税核定征收管理实施办法(试行)》的公告(2)。


采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或:
应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
  应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
  上述公式中的“收入总额”为纳税人以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入:“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。

 

   按照我国现行企业所得税征管的相关规定,企业所得税核定征收的小微企业,按下列三种情况核算企业所得税应税额:
   一、当期应税所得额小于等于100万元人民币的(当期应税所得额按25%计算,执行20%税率,当期应纳所得税额可理解为当期应税所得额的5%):
标准算法:应纳所得税额=当期应税收入总额 x 应税所得率 x 25%(征收比例)x 20%(税率)
可理解为:应纳所得税额=当期应税所得额 x  5%
例如:当期收入总额100万元,企业应税所得率核定为5%,那么,
当期应纳所得税额=当期应税收入总额100万 x  应税所得率5%  x 25%(征收比例)x 20%(税率)=2500元

二、当期应税所得额大于100万元人民币小于等于300万元人民币的(当期应税所得额按50%计算,执行20%税率,当期应纳所得税额可理解为当期应税所得额的10%):
标准算法:当期应纳所得税额=当期应税收入总额x应税所得率x 50%(征收比例)x 20%(税率)
可理解为:当期应纳所得税额=当期应税所得额 x 10%
例如:当期收入总额300万元,企业应税所得率核定为5%,那么,
当期应纳所得税额=当期应税收入总额300万 x  应税所得率5%  x  50%(征收比例)x 20%(税率)=15000元

三、应税所得额大于300万元人民币的(无任何优惠):
企业所得税=收入总额 x  25%(税率)
例如:当期收入总额310万元,企业核定率无论是多少,都按照,
当期应纳所得税额=当期应税收入总额x 25%(税率)=775000元

 

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